{"id":999,"date":"2023-10-13T23:08:13","date_gmt":"2023-10-14T04:08:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/?p=999"},"modified":"2023-10-13T23:08:13","modified_gmt":"2023-10-14T04:08:13","slug":"decreto-estimulos-fiscales-exportadores","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/eng\/decreto-estimulos-fiscales-exportadores\/","title":{"rendered":"Decreto Est\u00edmulos Fiscales Exportadores"},"content":{"rendered":"\n

Estimados clientes y amigos:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

El 11 de octubre de 2023 se public\u00f3 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n (\u201cDOF\u201d) el Decreto por el que se otorgan est\u00edmulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora consistentes en la deducci\u00f3n inmediata de la inversi\u00f3n en bienes nuevos de activo fijo y la deducci\u00f3n adicional de gastos de capacitaci\u00f3n<\/strong> (el \u201cDecreto\u201d), el cual entr\u00f3 en vigor el d\u00eda siguiente al de su publicaci\u00f3n, es decir, el 12 de octubre de 2023.<\/p>\n\n\n\n

A continuaci\u00f3n encontrar\u00e1n un resumen del Decreto:

Contribuyentes Beneficiarios de los Est\u00edmulos<\/strong>

El est\u00edmulo resulta aplicable a las personas morales que tributen conforme al r\u00e9gimen general o a aqu\u00e9llas que optaron por el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza (RESICO), as\u00ed como a las personas f\u00edsicas que realicen actividades empresariales y\/o profesionales, que se dediquen a lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Producci\u00f3n, elaboraci\u00f3n o fabricaci\u00f3n industrial de los bienes que se se\u00f1alan en el Decreto y que, adem\u00e1s, exporten dichos bienes<\/u><\/strong>; o <\/li>\n\n\n\n
  2. Producci\u00f3n de obras cinematogr\u00e1ficas o audiovisuales, cuyo contenido se encuentre protegido por derechos de autor, siempre que las obras se exporten,<\/u><\/strong> conforme a los lineamientos del Decreto.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Est\u00edmulos:<\/strong>

    Deducci\u00f3n Inmediata de Inversiones<\/em><\/strong>

    Los contribuyentes beneficiarios podr\u00e1n efectuar la\u00a0deducci\u00f3n inmediata<\/u><\/strong>\u00a0de la inversi\u00f3n en bienes nuevos de activo fijo (aqu\u00e9llos que se utilizan por primera vez en M\u00e9xico), que hubieran sido adquiridos desde la fecha de entrada en vigor del Decreto y hasta el 31 de diciembre de 2024, con el fin de ser utilizados exclusivamente para el desarrollo de las actividades clave a que se refiere dicho Decreto.

    Para tal fin, dichos contribuyentes podr\u00e1n deducir en el ejercicio en el que se realice la inversi\u00f3n, la cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversi\u00f3n (actualizado por inflaci\u00f3n) los porcentajes se\u00f1alados en dicho Decreto seg\u00fan el tipo de bien, en sustituci\u00f3n de los porcentajes establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta (\u201cLISR\u201d).

    Para efectos de los pagos provisionales de ISR,\u00a0la deducci\u00f3n inmediata se podr\u00e1 disminuir<\/u><\/strong>\u00a0para efectos del c\u00e1lculo mensual de cada pago provisional conforme a la mec\u00e1nica prevista en el Decreto.\u00a0

    Los contribuyentes que apliquen la deducci\u00f3n inmediata establecida en el Decreto, deber\u00e1n determinar el coeficiente de utilidad de los pagos provisionales que se efect\u00faen durante los ejercicios de 2024 o 2025, adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la p\u00e9rdida fiscal del ejercicio 2023 o 2024, seg\u00fan sea el caso, con el importe de la deducci\u00f3n inmediata correspondiente.

    A continuaci\u00f3n, se muestra una tabla con el porcentaje de deducci\u00f3n inmediata por tipo de activo[1]<\/a>:<\/p>\n\n\n\n

    Activo<\/strong><\/td>Porcentaje M\u00e1ximo de Deducci\u00f3n<\/strong><\/td><\/tr>
    Autom\u00f3viles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques, cuya propulsi\u00f3n sea a trav\u00e9s de bater\u00edas el\u00e9ctricas recargables, motor el\u00e9ctrico que adem\u00e1s cuenten con motor de combusti\u00f3n el\u00e9ctrica o con motor accionado por hidr\u00f3geno<\/td>86%<\/td><\/tr>
    Aviones dedicados a la aerofumigaci\u00f3n agr\u00edcola<\/td>86%<\/td><\/tr>
    Computadoras personales de escritorio y port\u00e1tiles, servidores, impresoras, lectores \u00f3pticos, graficadores, lectores de c\u00f3digo de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de c\u00f3mputo<\/td>88%<\/td><\/tr>
    Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental<\/td>89%<\/td><\/tr>
    Maquinaria y equipo destinados directamente a la investigaci\u00f3n de nuevos productos o desarrollo de tecnolog\u00eda en el pa\u00eds<\/td>89%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    En el caso de contribuyentes que se dediquen a dos o m\u00e1s actividades de las previstas en el Decreto, deben aplicar el porcentaje que le corresponda a la actividad por la que el contribuyente hubiera obtenido la mayor parte de sus ingresos en el ejercicio en el que se aplique la deducci\u00f3n inmediata.<\/p>\n\n\n\n

    La parte excedente del monto original de la inversi\u00f3n, \u00fanicamente ser\u00e1 deducible cuando los bienes respectivos se enajenen, se pierdan o dejen de ser \u00fatiles, conforme al procedimiento previsto en el Decreto.

    Deducci\u00f3n Adicional por Gastos de Capacitaci\u00f3n <\/em><\/strong>

    Tambi\u00e9n se prev\u00e9 que los sujetos referidos en el Art\u00edculo Primero del Decreto, podr\u00e1n tomar una deducci\u00f3n adicional en la declaraci\u00f3n anual de los ejercicios de 2023, 2024 y 2025, equivalente al 25% del incremento en el gasto erogado en el ejercicio de que se trate por capacitaci\u00f3n a sus trabajadores<\/u><\/strong> activos registrados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, seg\u00fan una mec\u00e1nica prevista en el Decreto.

    Dicha deducci\u00f3n adicional solo ser\u00e1 procedente por capacitaci\u00f3n que proporcione conocimientos t\u00e9cnicos o cient\u00edficos vinculados con la actividad del contribuyente.

    El Decreto prev\u00e9 que particularmente este est\u00edmulo no ser\u00e1 acumulable para los efectos de la LISR.

    Requisitos Particulares seg\u00fan cada Est\u00edmulo<\/strong>

    Para ser beneficiario de los est\u00edmulos en comento, es necesario que los contribuyentes cumplan, entre otros, con los siguientes requisitos:

    Deducci\u00f3n Inmediata de Inversiones<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n