Dear Clients and Friends:<\/p>\n
Derivado de la reciente publicaci\u00f3n de la Cuarta Resoluci\u00f3n de Modificaciones a la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal para 20171, hacemos de su conocimiento las reglas que consideramos m\u00e1s relevantes:<\/p>\n
\u2022 Acreditamiento del monto proporcional del ISR pagado en M\u00e9xico por la distribuci\u00f3n de dividendos de residentes en el extranjero (actual regla 3.1.19.).<\/p>\n
El r\u00e9gimen de acreditamiento previsto en el art\u00edculo 5, segundo y cuarto p\u00e1rrafos, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), \u00fanicamente incluye la posibilidad de que una sociedad mexicana acredite el impuesto sobre la renta pagado por una sociedad extranjera que distribuya dividendos, hasta en dos niveles.<\/p>\n
Lo anterior hac\u00eda ineficientes a aquellas estructuras en las que hubiera sociedades extranjeras en un nivel intermedio entre sociedades mexicanas.<\/p>\n
Ahora, con la incorporaci\u00f3n de la regla 3.1.19. se permite que una sociedad mexicana pueda acreditar el impuesto sobre la renta (ISR) en los siguientes casos:<\/p>\n
I. Cuando una sociedad residente en el extranjero haya constituido un establecimiento permanente en M\u00e9xico y pague el ISR en t\u00e9rminos del T\u00edtulo II de la LISR, siempre que dicha sociedad distribuya dividendos directamente a la persona moral residente en M\u00e9xico o cuando distribuya dividendos a otra sociedad residente en el extranjero, quien a su vez distribuye dividendos a la persona moral residente en M\u00e9xico.<\/p>\n
II. Cuando una sociedad residente en el extranjero haya pagado el ISR en t\u00e9rminos del T\u00edtulo V de la LISR (pago o retenci\u00f3n por ubicarse en fuente de riqueza en M\u00e9xico), siempre que dicha sociedad distribuya dividendos directamente a la persona moral residente en M\u00e9xico o cuando distribuya dividendos a otra sociedad residente en el extranjero, quien a su vez distribuye dividendos a la persona moral residente en M\u00e9xico.<\/p>\n
III. Cuando una persona moral residente en M\u00e9xico haya pagado el ISR en t\u00e9rminos del T\u00edtulo II de la LISR, siempre que dicha persona moral, distribuya dividendos a una sociedad residente en el extranjero, quien a su vez distribuye dividendos a otra persona moral residente en M\u00e9xico.
\nEn este sentido, si alguna de sus estructuras considera alguno de los supuestos se\u00f1alados anteriormente, sugerimos revisar el alcance de la regla y los beneficios que pudieran obtenerse en materia de acreditamiento del impuesto sobre la renta.<\/p>\n
\u2022 Opci\u00f3n de los fideicomisos que arriendan inmuebles para no presentar pagos provisionales del ISR (actual regla 3.14.4.).<\/p>\n
El actual art\u00edculo 117 de la LISR establece que en operaciones de fideicomiso en las que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles, la Fiduciaria deber\u00e1 presentar pagos provisionales por cuenta de los fideicomitentes, cuando \u00e9stos sean personas f\u00edsicas residentes en M\u00e9xico.<\/p>\n
Con la adici\u00f3n de la regla 3.14.4. se releva a la Fiduciaria de la obligaci\u00f3n de presentar dichos pagos provisionales cuando el fideicomitente tribute conforme al T\u00edtulo III (Del r\u00e9gimen de las personas morales con fines no lucrativos) de la LISR.<\/p>\n
Esta regla resulta relevante para aquellos fideicomisos pasivos (p\u00fablicos y privados), en los que participan personas f\u00edsicas y personas ubicadas en el T\u00edtulo III, como son las Afores, por lo que, en caso de ubicarse en este supuesto, sugerimos revisar las estructuras y potenciales beneficios que pudieran obtenerse.<\/p>\n
Atentamente, VCG Partners<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Publicada el pasado 10 de Octubre del 2017 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n. Estimados clientes y amigos: Derivado de la reciente publicaci\u00f3n de la Cuarta Resoluci\u00f3n de Modificaciones a la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal para 20171, hacemos de su conocimiento las reglas que consideramos m\u00e1s relevantes: \u2022 Acreditamiento del monto proporcional del ISR pagado en M\u00e9xico por la distribuci\u00f3n de dividendos de residentes en el extranjero (actual regla 3.1.19.). […]\n","protected":false},"author":1,"featured_media":9,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-18","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-comunicados-2017"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/eng\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/eng\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/eng\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/eng\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/eng\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=18"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/eng\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":20,"href":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/eng\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18\/revisions\/20"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/eng\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/eng\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=18"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/eng\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=18"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vcgpartners.mx\/eng\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=18"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
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